行政事业单位内部控制评价与监督体系构建与完善【完整版】

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行政事业单位内部控制评价与监督体系构建与完善2篇

第1篇: 行政事业单位内部控制评价与监督体系构建与完善

内部控制第一节（2）

四、预算控制的岗位分工与授权批准

    单位应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。
    （一）预算工作岗位分离要求
    在行政事业单位，预算工作不相容岗位一般包括：
    1. 预算编制（含预算调整）与预算审批。
    2. 预算审批与预算执行。
    3. 预算执行与预算考核。

    （二）预算组织及职责权限
    单位应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确单位最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制，具体内容如下：
    1. 上级主管单位负责审批年度预算方案。
    2. 单位领导集体大会等类似决策机构（以下统称单位决策机构）负责制定单位年度预算方案，即由决策机构负责制定年度的预算方案。

3. 单位可以设立预算委员会、预算领导小组等专门机构（以下统称预算管理部门）具体负责本单位预算管理工作。
4. 单位内部业务部门和所属分支机构在预算管理部门的领导下，具体负责本部门、本机构业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合预算管理部门做好总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。各部门负责人对本部门预算的执行结果负责。

    （三）预算授权审批
    单位应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展情况，确保预算工作全过程得到有效授权和控制。
    1. 预算编制的授权审批
    2. 预算执行中的授权审批
    3. 预算调整中的授权审批

    单位各部门、各分支机构在预算执行过程中出现以下情况时，可提出预算更改及修订申请：
    （1）预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订；

    （2）发生不可预见情况（比如自然灾害和政策的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。
    4. 预算分析与考核的授权审批

第2篇: 行政事业单位内部控制评价与监督体系构建与完善

行政事业单位内部控制评价
作者：张梦琴
来源：《财讯》2018年第24期

为健全行政事业单位的内部工作机制，提高单位资金的使用效率，财政部颁布了关于当前行政事业单位内部控制的相关法规《行政事业单位内部控制规范》，且于 2014年1月l日开始全国执行。本文基于我国当前的行政事业单位内部管理现状，并结合我国的国情，以内部控制理论为出发点，借鉴已有的企业内部控制评价的相关内容，对行政事业单位内部控制评价的模式选择与指标构建等重要方向进行深入分析和路径探讨，力图完善单位治理结构，满足外部环境对单位加强廉政建设和提升管理水平的强烈要求。

行政事業单位内部控制评价

问题的提出

行政机构作为社会职能的具体公共载体，也是公共利益的自然捍卫者，其内部控制的有效性与社会经济建设，政治建设和文化建设的协调发展有关。2014年全面实施“行政事业单位内部控制管理办法”第一年，各级财政部门要着眼于中国当前政治体制改革的总体要求，必须遵守“内部控制方案”的要求和中国行政事业单位的具体情况，建立完善的内部控制评价体系。

在深化中国政府改革，加强制度创新和反腐败和制度保障的需要下，对行政事业单位内部控制作为反腐败体系下的重要制度进行评估，具有广泛的内涵和重要的理论意义。首先，单位内控评价体系为单位内部控制的建立与完善提供重要的参考依据。其次，单位内控评价体系的构建深入分析了理论支撑与评价模式等问题，一定程度上丰富了内部控制评价的相关理论。

内部控制目标

美国政府管理预算局认为内部控制目标是在遵循合法合规的制度下，提高单位运营的效率与效果以及增强财务报告的可靠性。将其与COSO内部控制目标相比较，它们在形式上基本没有明显的差别，区别在于事业单位内部控制目标对单位内部经济活动的运营、报告和合规方面进行了延伸。结合我国的国情建立相应的内部控制目标，应该以公共部门使用财政资金的角度作为出发点，在保证经济活动必须遵守相关法律法规和单位财务信息真实完整的同时提高资金的使用效率。因此，我国的行政事业单位内部控制目标可以定义为在合理保证单位国有资产安全的前提下，提升国有资源的使用效率，实现对国有资源使用和分配环节的公开透明，达到有效防范舞弊和预防腐败的效果。